徐州承兑汇票贴现-电子承兑汇票贴现

截止测试的目的是确定客户的交易是否计人了正确的期间。截止测试的主要方法是检查在财务年度终了前后发生的交易(如销售、收款、退回)的交易文件。徐州承兑汇票审计师应当检查上个财务报表年度最后一天发出的最后的发运凭证一-这个程序通常与年末存货检查结合起来实施,因为运输通常发生在仓储部门,而存货的盘点也是在仓储部门进行。如果公司使用事先按顺序编号的文件记录,就能十分轻松地确定这段期间使用的文件记录的最后编码,这种测试将更容易实施。所有徐州承兑汇票审计师几乎都要测试年末大额交易记录的及时性。但是当与及时性相关的重大错报风险较髙时,徐州承兑汇票审计师可能需要实施更为广泛的截止测试。销售退回的截止测试是十分重要的,因为它们可能表明存在虚假销售,或是因为消费者有权退回商品而不应确认的销售。

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销售调整与坏账:其他还有一些控制与销售调整和坏账处理产生的风险有关。恰当的授权程序对于销售调整和坏账来说尤其重要。此外,适当的承兑汇票凭证和记录(如信用备忘)以及对单笔交易和批量交易进行独立验证,都有助于销售调整和注销的正确处理。

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这些原则反映了一项业务中使用的最保守(最低)风险方法。许多情况下,徐州税务审计人员希望可容忍误差的总和大于计划阶段的重要性。总之,分配的可容忍误差总和超过总体计划重要性。一般来说,增加分配后的可容忍误差总和,意味着徐州税务审计人员愿意容忍一些账户中较大的误差,这使得不能查出重大税务承兑汇票错报的总体风险加大。但如能满足下列两个条件之一,则不一定会使总体审计风险加大:

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徐州地税审计人员应考虑的另一事项是,本年度内部控制可能发生了什么变化。管理层可能在年初时知道存在某种严重的控制缺陷并进行了更正,由此认为年末这种缺陷已不复存在。但本年度的一部分交易在存在严重控制缺陷时处理的这一,事实,意味着可能已发生错报。徐州地税审计人员在为了计划涵盖本期所有交易的实质性程序而评估控制风险时,必须考虑这种可能性。

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为了评估管理控制承兑汇票的效果,地税审计人员首先必须确认用于缓解个别风险的管理控制。审计人员为了评估管理层确认、监督和控制承兑汇票风险的效果,可以审核程序操作手册、定期报告和内部审计测试(结果)。大多数情况下,关键的一步是与负责处理重要风险的人员面谈。负责管理风险的关键人员一般是指高级管理人员(如CEO、CFO、COO和高级副总裁,如战略副总裁)。负责承兑汇票风险管理的人应当能够回答下列问题:

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一个公司的战略决策,可以从它与其外部相关方(如供应商、客户、员工和地税局)之间的相互关系中明显表现出来。因此,为进一步评价公司面临的承兑汇票经营风险,审计人员应确认和描述公司与外部其他公司、个人、实体和组织之间的重要联系。这种对公司环境的描述,可以表述为组织经营模式(Organizational Business Model)。

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(a) 管理层对企业价值或道德标准的无效宣传、实施、支持或执行,或者宣传了不当的价值或道德标准

(b) 非承兑汇票财务管理人员过度参与或全神贯注于会计原则的选择或重要估计的确定

(c) 已知的承兑汇票违法经历(如违反证券法或其他法律法规),或者对企业、企业高级管理人员或负责公司治理的人员提出赔偿要求,指控其犯有舞弊行为或者违反法律法规

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外勤准则(standardsoffieldwork)指出如何执行审计业务。其主要要求是,(地税审计人员)既要获取充分的证据来支持其得出的结论,也要适当制订审计计划并监督执行情况。外勤准则要求地税审计人员适当制订审计计划,以便有效率、有效果地执行审计。外勤准则也要求审计人员获取充分、有效力的证据,作为其得出专业结论的依据。这些准则基本说明了在执行审计时应做到一定程度的勤勉尽责。

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地税审计证据(audit evidence)是指向地税审计人员表明一项认定合理与否的信息。证据的形式有很多种;可以对认定的公允性提供强有力的支持或者微弱的支持,这取决于相关业务的具体情况。审计的一个重要目标,是获取充分适当的证据,作为对承兑汇票财务报表发表意见的依据。遗憾的是,证据往往是不完整的,而且有多种解释。地税审计人员必须明确地确定如何获得可合理保证财务报表中无重大错报以及符合公认审计准则的充分证据。大多数审计人员运用的一般规则是,他们将集中精力查找那些最有可能导致问题发生和(或)错报的情况。

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