徐州承兑汇票贴现-电子承兑汇票贴现

保留意见的审计报告:当徐州承兑汇票贴现审计人员认为承兑汇票财务报表大部分已公允表达但不是完全公允表达时,应出具保留意见审计报告。比如,当审计证据的范围受到限制或会计处理违反公认会计原则(如背离会计原则、不充分披露或非法变更会计政策)时,就应出具保留意见审计报告。

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没有参加过具体业务的审计合伙人负责对承兑汇票财务报表的准确性进行最后一次复核。他将复核承兑汇票财务报表、支持性工作底稿和审计结论。复核的主要目的是确定审计业务已经遵循所有相关的审计准则。由于执行复核的人员与业务的联系不紧密,因而对于得出的结论,必须由工作底稿提供全部的证据。这样,会计师事务所就要确保工作底稿可以支持以下结论:公认会计原则已得到正确应用,承兑汇票财务报表数据已接受恰当的审计。如果最终的技术复核没有出现任何问题,那么审计基本上结束,就可以出具审计报告了。

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在审查或有损失时,一个最好但也最可能发生问题的证据是从律师那里获得函证(一般称为律师声明书)。律师声明书是很好的证据来源,因为它来源于密切参与公司现存承兑汇票及未决承兑汇票的一方。另一方面,这种证据通常很难解释,因为律师不愿意披露他们认为受保密规则限制的事实或情况。此外,律师业不愿对诉讼引起的潜在损失的金额和可能性做出精确的估计。

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当年应收账款的余额随着销售额的增加而显著增加,同时,尽管应收账款周转率有所提高,但仍显著低于同行业水平。公司计提的坏账准备占应收账款的百分比下降了(由1.80%降至1.10%)。如果这一现象在计划阶段被发现,承兑汇票贴现审计人员可能会调整与应收账款估值相关的审计程序。考虑到现在审计已接近尾声,承兑汇票贴现审计人员应该考虑是否已获取足够的证据为应收账款的估值不存在重大错报提供支持。

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本文我们讨论审计过程的最后阶段。在这一阶段,徐州地税承兑汇票审计人员对收集的审计证据进行评价,并将其与管理层提供的财务报表和相关披露进行比较(见图表14-1)。这一流程反映了徐州地税承兑汇票审计人员全部的判断和决策,包括对剩余风险、内部控制有效性、重大错报风险以及为了测试管理层关于交易、账户、列报和披露的声明所收集的证据。在此阶段,徐州地税承兑汇票审计人员需要评价客户所采用的会计政策的适用性以及包含在财务报表中的信息的整体质量。

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过去十年税务承兑汇票财务管理越来越复杂,税务承兑汇票财务经理利用复杂的金融衍生工具对债务或权益工具的风险进行管理。例如,一个公司可以通过衍生合同将对建筑物的长期抵押贷款的固定利率转换为活期付款的浮动利率。于是,审计人员需要识别合成风险并且决定是否需要专家的帮助来决定合适的会计处理和披露。另外,混合工具是指在一种证券中同时具有债务和权益两个方面的成分,这种对工具的分类是有争议的。这一领域的税务承兑汇票财务会计准则比较复杂,监管比较严格,混合工具经常在公开市场交易。

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•领导能力风险:由于徐州地税局很多实物资产的获得常常需要大量的资金投入,并且一旦投入就难以撤回和更改,所以与资产获取有关的决策对于组织的成功至关重要。决策和领导错误可能会导致:生产力不足(风险1)、生产能力过剩(风险2)、资产维护不力(风险4)、缺乏财力(风险7)、工厂选址不当(风险8)以及成本的超支(风险10)。

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还有一种实质性分析程序也比较适用,那就是将每条产品生产线当年和前一年度库存存货的数量进行比较。如果通过比较,发现某些存货的增加原因不明,徐州国税承兑汇票审计师就应怀疑存货的真实性或与存货验收和运出相关的截止目标存在问题。此外,如果存货水平异常地低或者为零,那么徐州国税承兑汇票审计师应怀疑存货的完整性存在问题。

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承兑汇票信息处理控制

正确的授权程序

•验证货物和服务采购的一般授权的存在性(比如采购政策手册、采购限制、标准质量要求、 标准付款条件)。
•复核修改一般采购授权的程序。

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付款流程包括向供应商支付货物和服务款项的各项活动。付款条件以及能否准备好现金将决定支票填制或者资金转账的时间。支票登记簿将会在一个特定的账户按照签发顺序列示已签发支票。现金付款日记账用来按时间顺序列示所有付款。当支票填制完毕后,支持性凭证(例如“整套凭单”)和未签字的支票被送到公司职员那里(典型的如财务主管)进行审批(签字)并寄送出去。现金付款日记账提供的信息被用来更新应付账款明细账和总账。付款流程的关键事项是把支票递送给供应商,通常用邮寄的方式,但是更常用的是电子资金转账。到这一时点,负债得以偿还。

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