徐州承兑汇票贴现-电子承兑汇票贴现

还有一种实质性分析程序也比较适用,那就是将每条产品生产线当年和前一年度库存存货的数量进行比较。如果通过比较,发现某些存货的增加原因不明,徐州国税承兑汇票审计师就应怀疑存货的真实性或与存货验收和运出相关的截止目标存在问题。此外,如果存货水平异常地低或者为零,那么徐州国税承兑汇票审计师应怀疑存货的完整性存在问题。

监盘程序如图表12-15所示。尽管在大多数业务中都要执行实物监盘程序,但是徐州国税承兑汇票审计师监盘的性质和参与的程度却大相径庭。一种极端是客户的内部控制十分薄弱,徐州国税承兑汇票审计师非常关注存货的存在性和估价认定。在这种情况下,徐州国税承兑汇票审计师需要执行大量的抽查盘点,十分严密地监视客户的员工,并亲自到现场察看所有的盘点。另一种极端是客户的内部控制十分有效,并且内部徐州国税承兑汇票审计师也执行监盘程序。在这种情况下,徐州国税承兑汇票审计师只需执行最少量的抽查盘点工作,并不需要到现场察看所有的盘点,徐州国税承兑汇票审计师主要关心参与盘点的员工是否遵守已批准的盘点指令。这种监盘方法实际上属于控制测试,而不属于实质性测试。