徐州承兑汇票贴现-电子承兑汇票贴现

截止测试的目的是确定客户的交易是否计人了正确的期间。截止测试的主要方法是检查在财务年度终了前后发生的交易(如销售、收款、退回)的交易文件。徐州承兑汇票审计师应当检查上个财务报表年度最后一天发出的最后的发运凭证一-这个程序通常与年末存货检查结合起来实施,因为运输通常发生在仓储部门,而存货的盘点也是在仓储部门进行。如果公司使用事先按顺序编号的文件记录,就能十分轻松地确定这段期间使用的文件记录的最后编码,这种测试将更容易实施。所有徐州承兑汇票审计师几乎都要测试年末大额交易记录的及时性。但是当与及时性相关的重大错报风险较髙时,徐州承兑汇票审计师可能需要实施更为广泛的截止测试。销售退回的截止测试是十分重要的,因为它们可能表明存在虚假销售,或是因为消费者有权退回商品而不应确认的销售。

例如,如果徐州承兑汇票审计师对20%的大额账户寄出了积极式询证函,对5%的小额账户采用消极式询证函,那么徐州承兑汇票审计师对潜在错报的评估必须考虑从各组获得的函证结果。为了说明这个问题,假设检査大额账户发现的错报总金额为25000美元,小额账户检查发现的错报总金额为1000美元,徐州承兑汇票审计师可以对应收账款账户总的错报金额做出如下的估计:

大额账户余额 125000美元(25000/0.2;样本占大额账户余额的20%)
小额账户余额 20000美元(1000/0.05;样本占小额账户余额的5%)
应收账款错报总额145000美元(占到总余额500万的3%)

然而,因为徐州承兑汇票审计师不能检查账户的所有项目,账户中仍可能存在错报。所以,徐州承兑汇票审计师应运用职业判断预测整个账户可确定的错报。