徐州承兑汇票贴现-电子承兑汇票贴现

徐州地税审计人员应考虑的另一事项是,本年度内部控制可能发生了什么变化。管理层可能在年初时知道存在某种严重的控制缺陷并进行了更正,由此认为年末这种缺陷已不复存在。但本年度的一部分交易在存在严重控制缺陷时处理的这一,事实,意味着可能已发生错报。徐州地税审计人员在为了计划涵盖本期所有交易的实质性程序而评估控制风险时,必须考虑这种可能性。

控制风险被评定为较高水平时,财务报告中存在未查出错报的可能性就加大了。控制风险被评定为较低水平时,徐州地税审计人员会认为交易、账户、估计或披露中未查出的重大错报风险较低。实际上,为了将审计风险控制在一定水平上,徐州地税审计人员需要依赖客户的控制,还是对某些认定进行实质性测试。这一决定由客户会计系统在预防和检测可能影响财务报表的重大错报方面的效果所驱动。

图表用几个例子说明了徐州地税审计人员在审计风险一定的情况下,在依赖内部控制和进行实质性测试之间做出的权衡。从左向右看,我们看到徐州地税审计人员希望依赖越来越多的有关财务报告内部控制的证据(它支持将控制风险定为低水平),以及越来越少的有关交易、账户和列报与披露的直接证据。虽然每种情况下的总体审计风险水平是相同的(如5%),但徐州地税审计人员实施的几种测试的组合可能有很大区别。在客户的内部控制效力相对较弱的时候(如图表中最左边的情形),徐州地税审计人员必须记录仅凭实质性证据即可支持其意见的情况。