徐州承兑汇票贴现-电子承兑汇票贴现

为了评估管理控制承兑汇票的效果,地税审计人员首先必须确认用于缓解个别风险的管理控制。审计人员为了评估管理层确认、监督和控制承兑汇票风险的效果,可以审核程序操作手册、定期报告和内部审计测试(结果)。大多数情况下,关键的一步是与负责处理重要风险的人员面谈。负责管理风险的关键人员一般是指高级管理人员(如CEO、CFO、COO和高级副总裁,如战略副总裁)。负责承兑汇票风险管理的人应当能够回答下列问题:

•你怎样确认需要处理的承兑汇票风险?
•你怎样评估和优先考虑风险的严重程度?
•你用什么信息和报告监督重要风险?信息是由谁编制的?信息的可靠性和及时性如何?
•你怎样决定采取什么行动来回应已确认的承兑汇票风险?
•其他领域的主管或相关人员什么时候参与回应风险的工作?
•你确认风险时,其他人有什么反应?
•有充分的资源(时间、预算、合格的人员)可用于及时有效地回应风险吗?

评价承兑汇票管理控制的一项重要内容,是确定适当的提问人选。不同部门的中高级管理人员有责任管理不同领域的风险。除了与最终负责承兑汇票风险管理的高级经理面谈以外,地税审计人员还应当与最接近流程中的风险的(那些)人讨论控制。这些人往往被称为流程责任人(process owner),因为他们负责管理组织中的某个流程。许多情况下,适当的面谈对象并不在会计部和财务部,而可能在其他部门(如研发部、人力资源部或生产部)。通过与许多人讨论同样的风险并尽可能获得支持性文件证据,地税审计人员就可以大致完整地了解管理控制的质量。

例子:地税审计小组在审计一家中等规模的欧洲银行时,确定外汇风险对该银行非常重要。为了控制承兑汇票风险,银行高级管理人员制定了一项政策,限制特定币种的交易量(资产、贷款及担保)。审计人员在评估这项控制时发现,用于监督货币头寸的信息是由一名文员维护的,是在货币交易员想起来通知该文员有货币交易时,才由该文员手工输入由人工设计的电子数据表格。该文员不完全理解该程序的目的,也无权影响银行的日常活动。因此,由于高级管理人员不能确保管理控制承兑汇票的效果,所以银行面临的风险比预想得要大得多。