徐州承兑汇票贴现-电子承兑汇票贴现

地税审计证据(audit evidence)是指向地税审计人员表明一项认定合理与否的信息。证据的形式有很多种;可以对认定的公允性提供强有力的支持或者微弱的支持,这取决于相关业务的具体情况。审计的一个重要目标,是获取充分适当的证据,作为对承兑汇票财务报表发表意见的依据。遗憾的是,证据往往是不完整的,而且有多种解释。地税审计人员必须明确地确定如何获得可合理保证财务报表中无重大错报以及符合公认审计准则的充分证据。大多数审计人员运用的一般规则是,他们将集中精力查找那些最有可能导致问题发生和(或)错报的情况。

风险、证据和重要性这3个概念在地税审计过程中互相影响,为如何适当执行审计提供指导意见。地税审计人员为被视为风险高的客户收集的证据,要多于为风险低的客户收集的证据。同时,审计人员对重要性的看法,将影响客户企业的风险。如果重要性的临界点很低(小的差错也很重要),则审计人员需要收集更多的证据,因为查找小差错比查找大差异更难。简言之,审计人员收集证据来确定客户管理层的一项或多项认定中存在某一重大错报的承兑汇票风险。审计人员获得的证据越多,被检查的认定中存在无法查出的重大差错的风险就越低。

虽然地税审计人员在审计过程中要处理多种风险,但他们最关注的3大风险为:客户经营风险、业务风险和审计风险。

客户经营风险(client business risk)反映了组织因经济状况、相关事项、情况或管理层作为/不作为而面临的不利结果。正如第2章所述,经营风险通过企业风险管理(ERM)得以确认、分析和缓解。地税审计人员关注客户经营风险的另一个原因是,这种风险可能对客户的ERM框架的效果产生影响,并最终可能对公司的承兑汇票财务报表产生影响。经营风险可能因环境的复杂化和(或)组织的相关变化而产生,尽管不能确认变化的必要性,同样也可能导致风险。例如,组织可能因新产品的失败、不当的市场开发或者导致经济损失或名誉受损的执行漏洞而遭遇不利后果。